理财案例

　　张先生是一位本地居民，去年工资总收入6万元，房屋租金年收入3万元，房屋买卖今年初赚了20万元，股市炒新股赚取5万元，股市炒股票赚取3万元，购买指数基金账面营收3万元(没有赎回)，企业债券到期盈收5000元，摸彩票共计中了5000元，银行存款扣除利息税之后的年利息为2万元(依然存在银行)，银行浮动收益的理财产品年底收益1万元。张先生一年的收入来源包括工资、房屋出租及买卖、股票、基金、债券、储蓄及彩票，共计43万余元，张先生该如何交纳自己的个人所得税呢？经理财师计算，张先生去年应交个人所得税46945元(以住房转让缴纳20%个人所得税计算)。

　　具体计算方式

　　●工资总收入6万元：该居民每月4000元，年终奖12000元

　　月工资薪金所得：适用费用扣除标准每月1600元，应纳税所得额2400元，适用15%税率，125速算扣除数，得到每月纳税＝(4000-1600)×15%-125＝235(元)

　　年终奖所得：先除以12，据此确定适用税率，再以这个税率计算纳税，12000／12＝1000适用税率10%，速算扣除数25，得到每月纳税＝12000×10%-25＝1175(元)

　　综上所述，年总纳税＝235×12+1175＝3995(元)

　　●租金年收入3万元，平均每月2500元：

　　个人出租房屋以1个月取得的收入为1次，按照财产租赁所得缴纳个人所得税。计税依据为收入减去费用扣除额后的余额，税率为10%。费用扣除内容包括：纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加；租金收入每次不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用；能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

　　个人出租房屋个人所得税应纳税所得额＝当月取得的租金收入-缴纳的各项税金、教育费附加-每月最高800元的修缮费用-扣除费用。应纳税额＝应纳税所得额×10%

　　营业税＝2500×3%×12＝75×12＝900(元)

　　个人所得税＝(2500-75-800)×10%×12＝1950(元)

　　●房屋买卖赚20万元：

　　个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，缴纳个人所得税，税率为20%。

　　个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

　　若该居民转让住房满足计税要求，则个人所得税＝20×20%＝4万(元)

　　●炒新股、炒股票、银行理财产品、买基金均不纳税

　　●企业债券盈利5000元：

　　属于“利息、股息、红利所得”项目，应纳个人所得税＝5000×20%＝1000元

　　●中彩票5000元：

　　体育彩票中奖所得，属于“偶然所得”项目。根据规定，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。

　　理财师何隽怡：上海财经大学会计学院国际会计专业毕业。获中国首届CFP资格，现为中国建设银行上海市分行鲁班路支行个人客户经理。

　　如何合理避税

　　1.国债和国家发行的金融债券利息免征所得税。

　　可以将定期银行存款转换为国债或银行理财产品来避税以增加投资收益。

　　2.利用公积金。

　　按有关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，财政部、国家税务总局将单位和个人住房公积金免税比例确定为12%，即职工每月实际缴存的住房公积金，只要在其上一年度月平均工资12%的幅度内，就可以在个人应纳税所得额中扣除。因此可以充分利用公积金、补充公积金来免税。

　　3.均衡地取得工资薪金所得。

　　个人所得税通常采用超额累进税率，这时，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高，所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，最好不要大起大落，如实施季度奖、半年奖、过节费等薪金，会增加纳税人纳税收负担。

　　4.充分利用税法中费用扣除的规定，减少应纳税所得额，减少纳税义务。

　　例如，该居民个人出租住房的房屋修缮费可以作为房租收入的扣除项目，每月以每次800元为限扣除，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

　　5.目前个人住房转让纳税不可避免，因此尽量不要让这房产的增值部分变现，如果需要资金，可以考虑选择用财产作抵押进行信贷融资。