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　　涉及多方面利益的税制改革方案，将于明年启动。刘晓庆们要逃税，变得不那么容易了。

　　刘晓庆如果静下心来分析自己身陷囹圄的原因，也许会想到正是现存中国税制的缺陷给她提供了偷逃税的机会。

　　但是更多的刘晓庆们想再故伎重演将并不容易，因为新的《个人所得税法》最快将在明年年底出台。同时涉及多方面利益调整的税制改革方案有希望在明年启动。

　　有消息说，税制改革的几项主要内容是增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。

　　遗产税也有可能被推出。

　　而在此前，财政部副部长楼继伟在一个高层论坛上明确地解释了政府对企业所得税、增值税、个人所得税的改革思路。逐步统一内外资企业所得税制是政府在近期内准备进行的改革之一，而个人所得税的税制将改成综合税制，增值税的设计将向欧洲方式靠拢。

　　“修掉”旧税制

　　普遍认为，入世带来的压力将是旧税制改革的动力之一。

　　中国税务学会副会长、中国人民大学财政金融学院高培勇教授认为，加入WTO之后对中国税收的影响，会通过贸易这个纽带传递到中国的税制变革上。

　　同时伴随着中国加入WTO，在市场经济国家所广为接受并且长期通行的一套税收的理念及其运行规则，也要随之带入中国，这对中国的传统理念及其运行规则提出了严峻的挑战。

　　“中国目前的税收是以间接税为主的税收结构，所以税改的重点将是增值税、营业税、消费税、关税等税种。”中央财经大学税务系副主任刘桓教授在接受中国《新闻周刊》采访时说。刘曾参与中国税制改革方案制定工作。

　　专家认为，“增值税设计向欧洲方式靠拢”不仅仅意味着现行的生产型增值税将被改为消费型增值税，以鼓励企业的投资，而且还将使更多的行业被纳入到增值税的征收范围。

　　这就意味着农牧业、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、房地产业以及社会服务业，以前没有纳入增值税的课税范围的将被包容进去。“这可能会增加相关企业税负。”刘桓说。

　　目前中国的企业所得税还是两张面孔，对内一套，对外一套。中国的内资企业和外资企业所得税的名义税率都是33%，但是外资企业的税收优惠多，实际上外资享受的是超国民待遇。这等于把内资企业放在不平等的位置。两税合并后的统一税率，尚无定论，但不会超过30%。

　　财政部财政科学研究所所长贾康说，为照顾外商实际利益和平稳过渡，两税合并不排除分步并轨或一段时间内保留一定优惠待遇的实施方式。

　　可以说，在1993年化妆品和护肤品可以标志使用者的阶层，但是现在依靠这样的商品来划分阶层就可笑了，这些商品将从消费税中剔除，但如果你要买一艘游艇，那就对不住你了。

　　消费税的消费对象是奢侈品；另外一类是政府政策上想予以控制、限制的一类特殊消费品。

　　税制改革还有一个重要内容就是费改税，改了4年，这次索性了结。

　　弥补个税制度缺陷

　　国家税务总局的资料显示，个人所得税是1994年税改后增长最快的税种，8年来平均增幅达48%，2001年中国个人所得税收入达995.99亿元，但仅占2001年全国税收总额的6.6%。有专家推算,个税税金漏洞至少在1000亿元以上。

　　“本来个人收入调节税并非针对普通百姓的，但是随着市场经济的发展，社会分配制度变了个儿，以前是国家拿大头，集体次之，个人拿小头，而现在是个人拿大头，国家、集体拿小头。但个税的结构调整并没有反映出这种分配结构的变化，”刘桓说，“一句话，税法的立法滞后了。”

　　最近的查税风暴就是针对中国个税的流失而发生的，个人收入的多元化，支付过程中现金量过大，征管手段相对落后，都是造成这种状况的原因。“再者，一个国家的纳税传统也影响了个税的征收情况，在中国，偷税是正常的，而不偷税反而不正常。”刘桓说。

　　刘桓认为，中国个税的缺陷是税制本身缺陷和征收制度的缺陷。税制缺陷表现在对富人收入的监控上没有健全的制度。

　　其次在个税征收管理的制度上，中国目前采取分类分项征收税制，这个措施的好处在于不容易逃税，但弊端是多次征收造成免税量很大。而国外采取的是综合征收方法，把收入放在一起，统一收税。

　　中国现行的税制将收入分成11类，按不同税率征税，也使同样数额的收入因其来源不同而税收不同，也就是说赚同样多的钱，交不一样的税，在某些特定情况下，甚至劳动所得交的税要高于非劳动所得。如果采取综合征收办法，可以避免这种不公平。

　　中国个税如果改为综合税制，意味着改变现在工资薪金、劳务报酬、财产租赁等分类计税的办法，而实行综合收入、综合分析来确定应纳税收入的方法。

　　“个税征收改革应该是分缴和综合纳税相结合，”刘桓说，“比如固定收入可以采取综合纳税的办法，而其他收入可用分类征收的办法，而这要需要银行等其他社会部门的配合。”

　　个税改革的另一个焦点就是个税起征点会不会提高？

　　按照目前的税收制度，个人的工薪收入达到800元就要缴纳所得税，这对于工薪微薄的人来说实在有些不太公平。税制专家也认为，这个标准与当前的生活和物价水平相比，显然是偏低了。但是多高才能体现公平？目前的主流观点是针对不同地区制定不同的起征点。

　　税制改革中如何开征遗产税，参加制定者用“可能”一词表示其不确定性。

　　据北京安邦咨询公司透露，遗产税方案曾经报到国务院，有关部门也形成几条方案原则：调节收入差距，内地居民1%至3%的最富有人群是征收对象，征收起点不会低于100万元人民币，最高税率将控制在50%左右。

　　但是，由于民营经济和资本积累还处于初级发展阶段，这些致富者基本上是青壮年，大多数的遗产继承人只是潜在的，即使开征遗产税，近期内收入也不会太多，却可能对民营经济造成冲击。

　　此外，中国周边国家和地区的遗产扣除额一般都比较高。综合这些因素，开征遗产税可能会导致内地资金外流、畸形消费、生产积极性下降等负面影响。

　　文章来源：中国《新闻周刊》

　　原标题：税制改革明年启动

　　作者:黄小伟